暴雨淹货，进项税要不要转出？税务总局「中国税务有回应」：这种情况不用转出、能继续抵扣

前阵子临沂连着下大暴雨，兰山、费县、临沭几个做五金、百货、纸品批发的老板，仓库进了水，整箱整箱的货泡坏了。一个个急吼吼来问金航："这批被水淹的货，进项税是不是得转出、得补税？" 这个问题，国家税务总局官方「@中国税务有回应」栏目（2026 年 8 月）已经给出明确答复。先给结论：能继续抵扣，不用做转出处理。

一、核心答复：这种情况，进项税不用转出

税务总局「中国税务」抖音号在「@中国税务有回应」栏目中，针对网友"公司仓库存储条件良好、管理有序，但前阵子下大暴雨，导致仓库进水把存货都泡坏了，这种被水淹的货物进项税额还能不能抵扣"的提问，给出官方答复：

把这段话翻译成大白话就是三个字：不用转。但前提是——你的仓库确实是"管理有序"的，且损失确实是"暴雨"造成的。这两点，后面会展开讲怎么用证据链证明。

二、政策依据：《增值税法》+ 实施条例，一句话锁定

税务总局的答复不是临时口径，背后有清晰的法律链条。临沂老板只要把这两条记住，就能自己判断绝大多数类似情形：

1. 《中华人民共和国增值税法》第二十二条第三项：非正常损失项目对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。——这是"要转出"的法律源头。
2. 《中华人民共和国增值税法实施条例》第十九条：增值税法所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。——这是"什么才算非正常损失"的法律定义。

把两条合起来读，关键在四个字："管理不善"。也就是说，只有"管理不善"导致的损失，才需要做进项税转出。自然灾害（暴雨、洪涝、台风、地震等不可抗力）造成的货物毁损，不在"管理不善"定义里——所以进项税不用转出。

三、一张表分清：哪些要转出、哪些不用转

临沂老板最容易踩的坑，就是把"自然灾害"和"管理不善"混为一谈。下面这张对照表，建议截图保存：

简单记一句："天灾"不转，"人祸"必转，"法规"必转，正常损耗不转。

四、证据链：这 5 类材料必须留全

税务总局在回复中专门强调："企业应当留存好相关证明材料，确保能够充分证明自己已履行了合理的、必要的管理义务，该损失确由自然灾害等不可抗力因素造成，从而合规享受进项税额抵扣政策。" 也就是说，备查制 ≠ 不查。关键时刻拿不出证据，还是要补税+滞纳金。

金航建议临沂老板把以下5 类证据归到一个文件夹（按灾害事件命名，如"2026-08-暴雨淹货"），日常多花 1 分钟整理：

1. 气象证明：气象部门发布的暴雨预警/天气证明（中国天气网、当地气象局官网截图或书面证明），证明"确实是暴雨"。
2. 现场影像：仓库进水的现场照片/视频，带时间水印（手机拍摄默认会带），能直观看到水位、货物泡水情况。
3. 损失清单：存货损失清单，列明品名、规格、数量、单价、损失金额，由仓储部门编制。
4. 管理证据：仓库检查记录、设备配备情况（如除湿机、温湿度记录、货架/防潮垫等），证明"日常管理有序"。
5. 内部审批：内部报损审批记录，财务、仓储、负责人三方签字，留存会议纪要或邮件留痕。

五、不止进项税——灾后税费支持的全套菜单

进项税不转出只是"第一道菜"。暴雨、洪涝这类自然灾害发生后，国家在增值税、企业所得税、个人所得税、申报缴税、社保五个维度都有配套支持。临沂老板如果只盯着进项税，会少享很多红利。下面是完整清单：

① 增值税：除进项税不转出外，被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目（依据：财税〔2016〕36 号附件 2）。

② 企业所得税：企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。损失范围明确包括"自然灾害等不可抗力因素造成的损失"。扣除金额为减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。申报时仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查（依据：国家税务总局公告 2018 年第 15 号）。

③ 个人所得税：个人取得的保险赔款免征个税；因自然灾害遭受重大损失的，可以减征个税，具体幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（部分省份如山西，灾害发生年度起两年内经营所得可减征 90%，每户累计不超过 3 万元）。

④ 延期申报 / 延期缴税：因不可抗力不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴报告表的，可延期办理；纳税人因不可抗力发生较大损失、正常生产经营活动受到较大影响的，可延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。

⑤ 社保缓缴：用人单位因不可抗力造成生产经营出现严重困难的，经省级人民政府社会保险行政部门批准后，可暂缓缴纳一定期限的社会保险费，期限一般不超过 1 年。

六、实务账务：损失怎么报最稳

政策和红利都到位了，落到账上怎么做？金航给临沂老板一个"五步法"，按顺序走最稳：

1. 算清损失金额：损失金额 = 损失账面价值 − 责任人赔偿 − 保险赔款。保险赔款必须先冲减损失。
2. 收集证据链：按本文第四节"5 类材料"整理，归档到"灾害事件"文件夹。
3. 做内部审批：仓储→财务→负责人三方签字，留会议纪要或邮件留痕。
4. 账务处理：借记"待处理财产损溢"，贷记"库存商品""原材料"等；查明原因后转"营业外支出"（自然灾害）或"管理费用"（管理不善）。
5. 年度汇算时申报：企业所得税年度汇算清缴时，填《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），资料留存备查，不再报送。

七、风险提示：今年最该避开的 3 个雷

1. 把"自然灾害"和"管理不善"混为一谈。仓库漏雨没修、货物霉变了——这种情况即便下了暴雨，企业也可能被认定为"管理不善"导致，进项税必须转出。关键看日常管理证据。
2. 备查制下不整理证据链。"留存备查"四个字被很多老板误解为"不用管"。等到税务检查时拿不出气象证明、现场照片、损失清单，整笔损失要被剔除，补税+滞纳金+罚款。
3. 保险赔款并入损失重复扣除。保险赔款不征增值税，但企业所得税上应先冲减损失，弥补损失后还有余额才缴税；不足弥补的，损失金额才税前扣除。顺序颠倒，会被认定为少缴税款。

常见问题（FAQ）