非应税交易≠免税！财政部 税务总局公告2026年第25号今起施行，混着报补税+滞纳金跑不掉

9 月 1 日起，增值税又一项重磅配套新规正式落地——财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》。这份公告把"这笔钱到底该不该交增值税""不征税收入和免税收入是不是一回事"这些长期模糊的边界，一条条划清楚了。金航在临沂服务外贸和中小企业 20 年，最常被老板问到的一句话就是："财务把不征税和免税混在一起报，有关系吗？"——有关系，而且关系很大。真到稽查的时候，该确认的没确认、该转出的没转出，补税加滞纳金一分都跑不掉。

一、先厘清：不征税、免税、零税率，三个"不交税"天差地别

很多老板一听"不交税"，就觉得都是一回事。其实在增值税里，"不征税（非应税交易）""免税""零税率"是三种完全不同的法律性质，处理方式差出十万八千里。先把这张表存下来：

把"不征税"当"免税"混着报，最常见的两个后果：一是该抵扣的进项被一刀切转出，白白多缴税、占压资金；二是该转出的没转出，埋下稽查补税隐患。25 号公告的核心价值，就是把"非应税交易"的进项抵扣边界，明确为正反两张清单，从根上消除这种混淆。

二、25号公告划的线：非应税交易的"正反两张清单"

新规的"非应税交易"概念，源自《增值税法实施条例》第二十二条新增的"不得抵扣非应税交易"。25 号公告第一、二条，用正反两张清单把它钉死：

✅ 正面清单（不属于"不得抵扣非应税交易"，对应进项可以抵扣）：

1. 作为被保险人获得保险赔付——收的赔款本身不征增值税，相关进项照常抵扣。
2. 接受货币性或非货币性资产捐赠——捐赠收入不征增值税，进项不用转出。
3. 因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入——"钱收了但交易没发生"，不征增值税，进项可抵。
4. 无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）——无偿提供服务不征增值税，对应进项可抵。
5. 转让因自身发生应税交易取得的与之相关应收账款等债权（不含有价证券）——处置应收款债权，进项可抵。
6. 按政策取得、且与销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴——和销量脱钩的补贴，不征增值税，进项可抵。

❌ 负面清单（属于"不得抵扣非应税交易"，对应进项不得抵扣）：

1. 销售货物、服务、无形资产、不动产不属于在境内发生应税交易情形——境外交易，进项不得抵扣。
2. 有偿转让股权（不含有价证券）——股权转让不征增值税，但相关咨询/审计/评估等进项必须转出。
3. 持有股权取得的股息红利，和持有股份公司普通股取得的股息红利——取得分红不征增值税，相关进项不得抵扣。
4. 货物期货交易（不含实物交割环节）——投机性的货物期货，进项不得抵扣。

一句话记住：正面清单里"收的钱不交税、但成本进项能抵"；负面清单里"收的钱不交税、但成本进项也不能抵"。判断顺序永远是——先看属于正面还是负面，再决定进项转不转。

三、资产重组：金融商品再转让，买入价怎么定

公告第六条给并购、分立的老板补了一个关键口径：按照有关规定不征收增值税的资产重组业务，资产重组的接收方再转让资产重组涉及的金融商品，买入价以资产重组转让方的买入价确定。

四、放弃免税优惠：不能嘴上说，要书面声明+备案

公告第八条明确：一般纳税人选择放弃增值税优惠，应当以书面形式提交《放弃增值税优惠声明》，并注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。

实务里常见误区是"内部开会说一声、或者跟客户口头说放弃免税就能开专票"。这无效。结合《增值税法》第二十七条，放弃免税后 36 个月内不得再享受所放弃的免税政策。当你的下游客户需要专票抵扣、你又想放弃某项免税时，正确动作是：提前拟好书面声明、注明起始时间、报主管税务机关备案，再开票。否则开了专票却没完成备案，优惠放弃不成立，风险全在自己。

五、折扣开票红线：写在"金额栏"，不是"备注栏"

公告第十条是高频易错点：纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的"金额"栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票"金额"栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。

六、容易被忽略的几个口径：农产品、门票、电信捆绑

除了上面五条，公告还明确了几个细节口径，临沂老板容易踩漏：

1. 农产品销售发票：仅指农业生产者销售自产农产品、适用免征增值税政策而开具的普通发票。采购方凭这类发票按规定抵扣进项。
2. "第一道门票"收入：仅指观众进入首道大门收取的门票收入免税；园内特展、专场演出、临时活动另收的门票，不享受免税。
3. 电信服务附带赠送：销售电信服务时附带赠送用户识别卡、终端等货物，全部价款须分别核算，电信服务和赠送货物各自按适用税率计税，不能统一按电信服务缴税。

七、临沂老板的实操自查清单（4 件事）

政策 9 月 1 日施行，而且有追溯效力——2026 年 1 月 1 日至 8 月 31 日已发生未处理的事项，都按本公告执行。金航建议临沂老板这个月就做 4 件事：

八、风险提示：混报的代价，比想象中大

常见问题（FAQ）